弥补亏损5年典型案例题 弥补亏损的顺序

时间:2021-04-19 04:05:06 作者:admin 51590

弥补亏损的顺序是什?

  1、如果本年度有年初未分配利润,且本年度有亏损;  即“利润分配——未分配利润”账户贷方有期初余额,“本年利润”账户借方有期末余额(利润总额);那么本年度的会计亏损就自然通过“利润分配——未分配利润”账户,由年初未分配利润弥补。该亏损的弥补只需将本年的“本年利润”账户贷方期末余额(即利润总额)结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可,实现自动弥补,不需单独编制补亏的会计分录。  弥补结果若“利润分配——未分配利润”账户出现贷方余额,即两者相加为正数,为可供分配的利润,因本年度有亏损不能提取法定公积金,但公司可视具体情况向投资者分配利润。  股份有限公司当年无利润时,不得向股东分配股利,但在用盈余公积金弥补亏损后,经股东大会特别决议,可以按照不超过股票面值6%的比例用盈余公积金分配股利,在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资本金的25%。  弥补结果若该账户出现借方余额,即两者相加为负数,为年末未弥补亏损,待下一年度继续弥补。该亏损可以用亏损年度后连续5年的税前利润弥补,只需将亏损年度后连续5年的每年的“本年利润”账户贷方期末余额(即利润总额)结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可,实现自动弥补,不需单独编制补亏的会计分录。  2、如果年初有未弥补亏损,且本年度有净利润(弥补以前年度亏损(超过5年补亏期));  上一年度末(累计)未弥补亏损额,在5年内还未能弥补的,从第6年起只能用税后利润弥补,以体现企业作为自负盈亏的经济实体所应承担的经济责任。  (1)亏损弥补的顺序和来源如下  ①对于上年度末(累计)未弥补亏损(即“利润分配——未分配利润”账户的年初借方余额),在本年度应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序补亏,但法定盈余公积不得低于注册资本的25%。  ②若任意盈余公积、法定盈余公积仍不足以弥补亏损,再用资本公积中的接受现金捐赠、拨款转入、外币货币资金折算差额等非准备项目补亏,但资本公积中的股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资资金准备等项目不得用于弥补亏损。  ③若上述项目仍不能弥补亏损,则用计提法定盈余公积金和法定公益金前的本年度(净)利润弥补亏损。  ④不应将会计亏损的弥补和年度纳税亏损的弥补混为一谈。年度纳税亏损的弥补应在税法中规定。因年度纳税亏损弥补情况不能在《企业会计制度》所设置的会计账户中清晰地得到反映,所以建议在账户外设置“年度纳税亏损弥补登记簿”,详细记录年度纳税亏损的弥补情况。(会计上出现年度亏损不一定就会出现纳税亏损,会计上有年度利润也不一定就不会出现纳税亏损,因为年度应纳税所得额是以年度利润为基数按照税法调整得出的。会计上的年度亏损显然首先用本年度期初未分配利润弥补;会计上亏损弥补的对象应当是上一年度末(累计)未弥补亏损额,即现行会计制度中“利润分配-未分配利润”账户的年初借方余额。)  (2)提取法定公积金  法定盈余公积金提取基数=本年净利润—年初未弥补亏损  ①提取法定盈余公积金;(一般按10%,且达到注册资本的50%时,可不再提取)  ②提取法定公益金;  (3)向投资者分配利润或股利  可供分配的利润=本年净利润—年初未弥补亏损 公积金转入数  可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取法定公积金  =(本年净利润—年初未弥补亏损 公积金转入数)-提取法定公积金  可供投资者分配的利润,再按下列顺序分配:①应付优先股股利;②提取任意盈余公积;③应付普通股股利;④转作资本(或股本)的普通股股利。  3、如果年初有未弥补亏损,且本年度有亏损,那么两者合计数为年末未弥补亏损,待下一年度继续弥补亏损。  《公司法》规定,法定公益金从年度净利润中提取,用于职工集体福利。因此,法定公益金在未使用前不能用于弥补亏损。但法定公益金被用于职工集体福利从而转入一般盈余公积以后,可以用于弥补亏损,因为法定公益金同样来源于利润的积累。

亏损弥补的正确方法?

亏损弥补的正确方法:降低成本,扩大产能,产品创新,抢占商机,提高市场占有率,提质增效,节能节支,采取激励机制,达到扭亏为盈的目的。

求问弥补亏损的资金顺序是什么?

  答:企业发生亏损时,应由企业自行弥补。弥补亏损的资金渠道主要有三条:

一是用以后年度的税前利润弥补。按照现行制度规定,企业发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年。

二是用以后年度的税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的,尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。此外,企业在发生重大亏损时还可以动用实收资本(或股本)弥补亏损,但企业以盈余公积弥补亏损和以实收资本(或股本)弥补亏损时,应当由董事会提议,并经股东大会批准。 弥补亏损的资金顺序应首先考虑用以后年度的税前利润弥补,然后考虑用以后年度的税后利润或以盈余公积弥补,最后考虑以实收资本(或股本)弥补。在第二顺序中至于是用以后年度的税后利润还是以盈余公积弥补亏损,由企业自行决定。

企业每年实现的净利润先弥补以前年度亏损吗?

企业每年实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序进行分配:(1)提取法定盈余公积金:按本年实现净利润的一定比例提取的盈余公积金。提取的法定盈余公积金累计额已达到注册资本的50%时,可以不再提取。(2)提取任意盈余公积金,比例由企业视情况而定。(3)向投资者分配利润。企业如果发生亏损,可以用以后年度实现的利润弥补,也可用以前年度提取的盈余公积金弥补。以前年度亏损未弥补完的,不能提取法定盈余公积金。在提法定盈余公积金前不得向投资者分配利润。

亏损弥补和利润分配的顺序是什么?亏损弥补和?

公司法》第177条规定:“公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金,并提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。”按照该条规定,公司应直接分配当年税后利润,并且直接根据税后利润的规定百分比提取法定公积金和法定公益金。而实际情况却是:如果公司有年初未弥补亏损,应先弥补亏损,弥补亏损后的税后利润才可以作为基数提取法定“两金”;如果公司有年初未分配利润,那么年初未分配利润与本年税后利润之和才是可供分配利润,当年税后利润才是计提“两金”的基数。  《企业财务通则》第32条对企业利润分配的顺序作了如下规定:“缴纳所得税后的利润,除国家另有规定者外,按照下列顺序分配:①被没收财物损失,违反税法规定支付的滞纳金和罚款。②弥补企业以前年度亏损。③提取法定盈余公积金。④提取公益金。⑤向投资者分配利润。”  上述规定存在如下问题:1.企业被没收的财物损失、支付的各项税收的滞纳金和罚款,应计入营业外支出,在税前列支。这一点已经在《企业会计制度》等法规中得到了纠正。2.企业的税后利润并非直接用来弥补以前年度亏损,而是先以盈余公积金、资本公积的某些项目弥补亏损,若仍未能弥补,才用税后利润弥补。3.该条规定尚不能明确计提法定盈余公积金和公益金的基数。《企业会计制度》第110条对利润分配的顺序有如下规定:“企业当期实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配的利润,按下列顺序分配:①提取法定盈余公积;②提取法定公益金。”上述利润分配的顺序仍不清晰。按照条文理解:可供分配的利润=本年度净利润 年初未分配利润 其他转入,或者=本年度净利润-年初未弥补亏损 其他转入。前一等式不正确,因为在年初有未分配利润的情况下,没有“其他转入”;后一等式正确,但仍未明确利润分配的顺序。笔者对利润分配顺序的理解如下:1.如果年初有未分配利润,并且本年度有净利润,那么,年初未分配利润加本年度净利润为可供分配的利润。可供分配利润的分配顺序是:①提取法定盈余公积(按净利润的规定比例提取);②提取法定公益金(按净利润的规定比例提取);③可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金后,为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润,再按下列顺序分配:①应付优先股股利;②提取任意盈余公积;③应付普通股股利;④转作资本(或股本)的普通股股利。2.如果年初有未分配利润,本年度有亏损,且两者相加为正数,即为可供分配的利润,公司可视具体情况向投资者分配利润。如果两者相加为负数,即为年末未弥补亏损,待下一年度继续弥补。3.如果年初有未弥补亏损,且本年度有净利润,那么应按照任意盈余公积、法定盈余公积、资本公积(有关项目)的顺序弥补亏损,若仍不足以弥补亏损,再用本年度净利润弥补。本年度净利润减去弥补亏损后的余额为可供分配的利润。可供分配利润的分配顺序与第一种情况相同,但计提“两金”的基数不再是净利润,而是可供分配的利润。4.如果年初有未弥补亏损,且本年度有亏损,那么两者合计数为年末未弥补亏损,待下一年度继续弥补亏损。《公司法》规定,法定公益金从年度净利润中提取,用于职工集体福利。因此,法定公益金在未使用前不能用于弥补亏损。但法定公益金被用于职工集体福利从而转入一般盈余公积以后,可以用于弥补亏损,因为法定公益金同样来源于利润的积累

先提取法定盈余公积还是先弥补亏损?

企业的税后利润按国家《企业财务通则》规定,采取如下顺序分配

1、弥补以前亏损;

2、提取法定公积金;

3、提取公益金;

4、向投资者分配利润。

弥补亏损的资金顺序是什么?

破产清算状态下的清偿顺序:担保债权(在担保物价值范围内),破产费用,共益债务,职工债权,税收债权,普通债权。

企业发生亏损时,弥补顺序是什么?怎样调整,会计处理有何不同?

当年发生亏损,要从下一个年度起用以后5个年度的应纳税所得额来弥补,超过5年未弥补的亏损不得弥补,亏损当年要确认递延所得税资产,待弥补后再冲递延所得税资产

书上说。计提法定盈余公积的顺序在弥补亏损后,按当年抵减当年累计亏?

弥补亏损的顺序是这样--

1,税前利润弥补5年以内亏损。

2,超过五年的税后利润弥补

3.盈余公积弥补当年亏损或超过五年期限的亏损,但是不弥补超过五年期限的亏损,因为出现超过五年期限的亏损,盈余公积早就没了

还有以前年度亏损未弥补完就不用提取盈余公积,直到未分配利润为正数且当年有净利润的时候再提取,弥补不完的只能用以后的税后利润弥补

税的利润分配的一般顺序?

企业缴纳所得税后的利润,除国家另有规定外,按照下列顺序分配:

一、弥补企业以前年度亏损。

二、提取10%法定盈余公积。盈余公积累计余额达到注册资本50%以后,可以不再提取。

三、根据企业章程或者投资者决议,提取任意盈余公积。

四、向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。

企业亏损的弥补方式有哪些?

企业弥补亏损的方式主要有三种:

1.企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。

2.企业发生的亏损,5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3.企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补。

企业赚钱后先弥补亏损还是先偿还债务?

理论上讲是应该先偿还到期的债务。因为违约不按期还款,债权人会把企业告上法庭,法院会依法查封企业的帐号,那样企业连正常的经营也进行不成了。 因此,“两害取其轻”,尽管说先弥补亏损或先偿还债务都是企业可以自主决定的,但不弥补亏损,至少不会像被查封账户那样严重影响企业的正常经营。 所以,明智的老板只好选择先偿还外债、再逐步弥补亏损。

利润分配未分配利润可以补以后年度的亏损吗?

企业经营亏损可以在以后的五年内以税前利润弥补,所以你公司当年的利润可以先弥补去年的亏损,然后再计算所得税。但是应该注意的是,这里的利润及亏损均是指经纳税调整后的利润、亏损。即使你当年弥补亏损后的未分配利润仍为负数,不需缴所得税,但所得税报表还是应该按时上报。其他的各种流转税、个人所得税等也要按时报。企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:

1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)2、交所得税3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)4、提取任意盈余公积;5、分配优先股股利;6、分配普通股股利。最后剩下的就是年终未分配利润。扩展资料1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定,利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数,直接增加或减少未分配利润,确定调整后的未分配利润数。

3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。

弥补以前年度亏损是用税前利润还是税后利润?

  弥补亏损是用税前利润去计算。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

  《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征收收入、免税收入和各项扣除小于零的数额。所以综上解释,为税前利润。

  当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时,弥补部分收入不作为应纳税所得额,而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。

企业汇算清缴弥补亏损,可以先补后一年的亏损再弥补前一年的亏损嘛?

最近5年内的亏损都可以弥补,纳税人可以自主选择,但为了用足政策,纳税人应就最早的亏损进行弥补。

企业亏损应该怎么弥补?

企业亏损是指利润表中净利润的负值。净利润的公式为:净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+营业外收入-营业外支出可用于弥补企业亏损的如下几种方式:(1)企业本年实现的净利润可用于弥补以前年度亏损。(2)企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损。按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损,下同)的10%提取法定盈余公积以及任意盈余公积。企业弥补亏损最长不能超过5年。尚未弥补的亏损不能结转到下一年度弥补。

资本公积能弥补亏损吗?且有顺序要求吗?

不可以。

资本公积是不能用于弥补企业亏损,因为它不是企业实现的利润转化而来的,从本质上讲应当属于投入资本范畴,它与留存收益有根本区别,因为后者是由企业实现的利润转化而来的,资本公积主要用来转增资本(或股本)。

《公司法》第一百六十八条规定公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

扩展资料

资本公积的用途

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴,《公司法》等法律规定,资本公积的用途主要是转增资本,即增加实收资本(或股本)。

虽然资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加,但资本公积转增资本,可以改变企业投入资本结构,体现企业稳健、持续发展的潜力,同时它也会增加投资者持有的股份,从而增加公司的股票的流通量,提高股票的交易量和资本的流动性。

所以,将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益,也会影响到债权人的信贷决策。

参考资料来源:

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